Сучасна економіка характеризується формуванням транснаціональних компаній з розвиненим розподілом праці та використанням внутрішніх цін для зменшення податкового навантаження. Це збільшує прибутки фірм шляхом економії, проте зменшує податки. Тому держава намагається регулювати трансфертне ціноутворення, у тому числі шляхом контролю операцій господарських суб’єктів. Для їх обліку потрібен звіт про трансфертне ціноутворення в Україні та інші документи. Далі ви дізнаєтеся про сутність цього типу встановлення цін, його методи та документацію.
Що таке трансфертні ціни?
Спочатку з’ясуємо поняття трансфертної ціни. Трансфертна ціна встановлюється у трьох випадках:
- Під час розрахунків між окремими суб’єктами, що пов’язані організаційно. Наприклад, між дочірніми фірмами транснаціональних корпорацій, учасниками холдингів та ін.
- При розрахунках з суб’єктами, які діють на територіях з низьким рівнем оподаткування.
- При операціях з підприємствами, які мають особливий податковий статус у державі, де вони зареєстровані.
Виходячи з цього, під трансфертною ціною розуміють грошову вартість операцій між господарськими суб’єктами, які організаційно пов’язані між собою, при операціях з організаціями юрисдикцій з низьким оподаткуванням або при взаємодії з іноземними компаніями з особливим податковим статусом у державі реєстрації. Наприклад, зі звільненими від податку на прибуток.
Поняття трансфертного ціноутворення
Таким чином, трансфертне ціноутворення — це діяльність зі встановлення внутрішніх цін для розрахунків між організаційними частинами господарчих суб’єктів або при платежах, в яких беруть участь фірми чи особи з зон з низькими податками (офшорних зон) або суб’єкти з пільговим податковим статусом. Але оскільки держави часто намагаються отримати податки з продажу товарів або послуг за ринковими цінами, вони намагаються регулювати цей вид ціноутворення.
Їх податкові органи можуть здійснювати контроль за взаємодією підприємств, прагнучи прирівняння цін до ринкових. У такому разі до трансфертного ціноутворення відносять дії, спрямовані на встановлення відповідності зазначеної вартості до ринкових умов.
Правило «витягнутої руки», методи та необхідні документи
В основі даного типу встановлення цін полягає принцип «витягнутої руки». Він означає, що в основі угоди між залежними суб’єктами повинні бути умови аналогічні умовам угод, укладених за обставинами їх незалежності. Для визначення грошової вартості використовують такі методи:
- Порівняння цін. Вони зіставляються з цінами аналогічної продукції.
- З’ясування ціни перепродажу. Визначають первісну ціну, торговельні надбавки, витрати на реалізацію.
- «Витрати плюс». Рахують собівартість, встановлюють і додають до неї стандартну націнку.
- Визначення чистого доходу. Вивчають рентабельність аналогічних операцій незалежних організацій.
- Метод розподілу доходів. Вивчається розподіл прибутків.
Для аналізу використання трансфертного ціноутворення готують документи з інвентаризації, визначення актуальності цін та аналізу операцій, зіставлення подібних дій на внутрішньому та зовнішньому ринку та розрахунку прибутку. Можуть підготувати мультивекторний звіт, що містить рекомендації щодо оптимізації вивчення розрахунків для трансфертного ціноутворення, покращення аналізу податкової декларації.
Проте головним документом є звіт з трансфертного ціноутворення. Він містить підсумкову інформацію про всі трансфертні операції, а також поради щодо її систематизації та автоматичного збору.
