Контролируемые иностранные компании (КИК) — это иностранные юридические лица или структуры, контролируемые резидентами Украины. С 2022 года в Украине действует законодательство о КИК, направленное на предотвращение уклонения от уплаты налогов и повышение прозрачности доходов. Правила подачи отчетности касаются как физических, так и юридических лиц.
Кто обязан подавать отчетность
Правила подачи отчетности распространяются на налоговых резидентов Украины, которые контролируют иностранные компании и обязаны предоставлять отчетность по кик. Согласно Налоговому кодексу Украины (НКУ), резидентом считается физическое лицо, имеющее центр жизненных интересов в Украине (например, постоянное место жительства или пребывание в стране более 183 дней в году). Контроль над КИК возникает, если резидент владеет более 50% доли в иностранной организации самостоятельно или более 10% совместно с другими резидентами Украины, либо оказывает существенное влияние на принятие решений.
Обязанность подавать отчетность возникает, если КИК генерирует доход, подлежащий налогообложению в Украине. Это может быть прибыль, распределенная в виде дивидендов, или нераспределённая прибыль, если она превышает установленные лимиты. В 2025 году освобождение от налогообложения прибыли КИК возможно, если общий доход всех КИК резидента не превышает 2 миллиона евро или если КИК зарегистрирована в стране с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Какие документы нужно подавать
Отчётность по КИК включает уведомление о создании, приобретении или ликвидации КИК, которое подаётся в налоговую службу в течение 60 дней с момента такого события. Также ежегодно, до 30 апреля следующего года, резиденты подают отчет о КИК вместе с налоговой декларацией. Для физлиц это декларация об имущественном состоянии и доходах, для юрлиц — декларация по налогу на прибыль. К отчёту прилагается финансовая отчетность КИК, а в некоторых случаях — аудиторское заключение.
Штрафы за нарушение
Несоблюдение правил подачи отчетности влечет штрафы. За не поданное уведомление о КИК предусмотрен штраф в размере 300 прожиточных минимумов (около 1,2 млн грн в 2025 году). Непредоставление отчёта о КИК или несвоевременная подача декларации может обойтись в 100 прожиточных минимумов за каждое нарушение. Чтобы избежать санкций, важно соблюдать сроки и требования законодательства.
Как упростить процесс
Подготовка отчетности требует глубокого понимания украинского и международного налогового права. Ошибки в документах могут привести к штрафам, поэтому многие резиденты обращаются к профессиональным консультантам. Компании, такие как Campio Group, помогают определить статус КИК, подготовить отчётность и подать документы в налоговую службу. Подача отчётности по КИК в Украине — обязательное требование для резидентов, контролирующих иностранные компании. Своевременное выполнение всех требований и привлечение профессионалов помогут избежать штрафов и сосредоточиться на развитии бизнеса.
